所得税って何？基礎知識から計算方法まで、簡単5ステップ！
所得税とは、個人が1月1日から12月31日までの1年間に得た所得から所得控除を差し引いた残りにかかる税金で、国税や中央税とも呼ばれる。一見、複雑そうに見える所得税ですが、5つのステップで計算の仕組みを理解すれば、誰でも計算することができます。所得税の仕組みを知り、年末調整や確定申告に役立てよう。
所得税は、個人の所得に対する政府の税金です。どのように計算されるのか？
所得税は、個人の所得（稼得所得）に対する税金である。所得に対する税金ではないため、所得税とは呼ばれない。所得税とは、1月1日から12月31日までの1年間に得た個人の所得から、さまざまな所得控除を差し引いた残りにかかる税金で、政府に納めるものです。
2013年から2019年までは、「東日本大震災からの復興のための施策を実施するために必要な財源の確保に関する特別措置法」に基づき、復興特別所得税が課税される。
一見、所得税は複雑に見えるかもしれません。しかし、計算の仕組みを理解すれば、様々な減税制度を利用し、確定申告で税金を取り戻すことができるようになる。
所得税は以下の5つのステップで検討される。
- 1月1日から12月31日までの所得を計算する。
- 所得から経費を差し引いて所得を計算する。
- その他の所得を加えて総所得を計算する。
- 様々な要素を考慮して、所得から控除を差し引く。
- 税率を適用する。
１．1月1日から12月31日までの所得を計算する。
所得税の計算では、会社の事業年度に関係なく、1月1日から12月31日までが1年間とみなされる。4月に入社した新入社員であっても、12月31日までにどれだけの所得があったかによる。
２．所得から経費を差し引いて所得を計算する。
そして、その年の収入から支出を差し引いて所得を計算する。所得＝収入–経費である。個人事業主の場合は、売上から仕入れや家賃などの必要経費を差し引いたものが所得となります。所得税はこの所得部分に対してのみ課税されます。
会社勤めをしている人も、仕事用のスーツを買ったり、靴を買ったり、本を買ったりと、何かと経費がかかる。すべての領収書を集めて経費を計算するのは大変なので、会社員やアルバイトなどの給与所得者には、みなし経費として「給与所得控除」が認められている。給与所得控除の金額は年収65万円以上で決まる。
*給与所得控除
したがって、年収から給与所得控除額を引いたものが給与所得となります。年収–給与所得控除＝給与所得となります。
３．その他の所得を加えて総所得を計算する。
所得税の対象となるのは、給与所得だけではありません。例えば、会社員としての給与所得だけでなく、副業で事業所得を得た人、転職で退職金を受け取った人（退職所得）、生命保険会社から還付金を受け取った人（一時所得）は、それぞれの所得を合算して総所得金額を計算します。
ここでは、10種類の収入それぞれについて、収入から支出を差し引いて各収入額を算出する。そして、すべてを合計して総収入を算出する。
利子所得、配当所得、不動産所得、事業所得、給与所得
退職所得、山林所得、譲渡所得、一時所得、雑所得
４．様々な要素を考慮して、所得から控除を差し引く。
同じ給料をもらっていても、家族を養っている人、自分や家族が病気で医療費がたくさんかかる人、空き巣に入られた人など、事情が違う人には、その事情を考慮して「所得税を減らす」制度がある。これが所得控除である。
健康保険料や厚生年金保険料として支払った社会保険料も、所得税を計算する際に社会保険料控除として差し引くことができる。
■所得控除の種類
●物的控除の7種類
雑損控除、医療費控除、社会保険料控除、小規模企業共済掛金控除、生命保険料控除、地震保険料控除、寄附金控除
●人的控除の7種類
障害者控除、寡婦・寡夫控除、勤労学生控除、配偶者控除、配偶者特別控除、扶養控除、基礎控除
５．税率を適用する。
所得税率は5％から45％までの7段階。税負担は低所得者ほど低く、高所得者ほど高く設定されており、超過累進制度として知られている。
最低税率は5％で、課税所得が年間195万円以下の人に適用される。一方、最高税率は45％で、課税所得が4,000万円を超える人に適用される。一流のプロスポーツ選手や芸能人など、数億円の所得がある人は納税能力が高いとみなされ、納税額も多くなる。
以上が所得税計算の基本構造である。
実際の所得税額を計算してみよう！
では、実際に年収400万円の会社員Aのケースで、5つのステップを踏んで所得税額を計算してみよう。
(1) 1月1日から12月31日までの収入
Aさんの収入は会社員としての年収400万円のみである。
(2) 所得から経費を差し引いて所得を計算する。
Aさんは会社員ですから、経費の中には給与所得控除が含まれています。
前述の「給与所得控除額」の一覧表を見ると、年収400万円のAさんの給与所得控除額は「所得×20％＋54万円」となります。
したがって、年収400万円から給与所得控除額134万円を差し引くと、給与所得の金額は266万円となります。
→ 400万円-134万円＝266万円が給与所得となる。
(3)他の所得を合算して総所得金額を計算する
事業所得や不動産所得など、給与所得以外の所得がある場合は、それらを合算して総所得金額を計算します。会社員Aの場合、他の所得はありませんので、続けます。
→総所得金額 2,660,000円
(4) 様々な事情による所得控除
次に、納税者の所得からどのような控除が受けられるかを検討する。
所得税の基礎控除38万円（すべての納税者が受けられる所得控除）
社会保険料控除：58万円（その年に支払った社会保険料の合計額）※概算です。
生命保険料控除：4万円（その年に支払った生命保険料で計算）
→合計所得控除額38万円＋58万円＋4万円＝100万円
合計所得金額266万円から所得控除額100万円を差し引くと、課税所得金額は166万円となります。
→課税所得2,660,000円-1,000,000円＝1,660,000円
(5) 税率の適用
課税所得金額が判明したら、その課税所得に見合った税率を適用する。この場合、税率は前述の所得税額表の5％となります、
→所得税額1,660,000円×5％＝83,000円
Aさんの所得税額は83,000円と計算されます。
所得税は驚くほど低い！
いかがでしょうか？
年収400万円の人の所得税は83,000円です。意外と安いと思いませんか？年収400万円の会社員Aの場合、社会保険料が58万円、住民税が17.2万円ですから、それと比べるといかに所得税が安いかがわかると思います。
これは、所得税が各種控除後の金額に所得税率を乗じて計算されるため、超過累進課税制度を採用していることによる。
一方、所得税の負担は居住者よりも高額所得者の方が重い。
復興特別所得税とは？
もうひとつ忘れてはならないのが、復興特別所得税である。東日本大震災の復興費用に充てるため、2013年から復興特別所得税が控除される。適用期間は2013年1月1日から2049年12月31日までの25年間で、復興特別所得税の税率は所得税額の2.1％である。合計税率は以下の式で計算される。
合計税率（％）＝所得税率（％）×1.021
つまり、2019年までの合計税率は、所得税率5％の人は5.105％、10％の人は10.21％となる。これが税率が中途半端になっている理由である。なお、給与以外にも預貯金の利子や金融商品の運用益も復興所得税の対象となる。
源泉徴収の対象となる給与所得者等の所得税は、年末調整により納付する。
源泉徴収の対象となる給与所得者などの多くは、会社が本人に代わって所得税を計算・処理し、「源泉徴収」によって給与から一定額を差し引いている。毎年12月に「年末調整」によって正確な税額と控除額が確定し、所得税の納付が完了する。
「年末調整」で控除しきれなかった医療費控除や寄付金控除は、「確定申告」をすることで税金の還付を受けることができる。
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